Het Franse eenmansbedrijf
Cecile van Tiel | 30 juni 2014
HET FRANSE EENMANSBEDRIJF (EI)
(MET OF ZONDER PERSONEEL)
Het eenmansbedrijf word in Frankrijk een "Entreprise Individuelle" (EI) genoemd. De "auto-entrepreneur" (AE) is een "Entreprise Individuelle", die van vereenvoudigde fiscale en sociale stelsels geniet. Alleen kleine bedrijven die niet meer dan € 32 900 (dienstverlening) of € 82 200 (in- en verkoop) omzetten kunnen voor het "auto-entrepreneurschap" kiezen. Een EI kan ook voor deze stelsels opteren, onder voorwaarde van dezelfde maximale omzetten.
FISCALE STELSELS
Inkomstenbelasting ("impôt sur le revenu") : over het forfaitair inkomen of over het werkelijk inkomen
1. Inkomstenbelasting over het forfaitair inkomen ("régime du micro-fiscal")
Alleen bedrijven met een omzet van minder dan € 32 900 (dienstverlening) of € 82 200 (in- en verkoop) kunnen hiervoor kiezen. Voor dienstverlening geniet een "micro-entreprise" van een vaste aftrek van 50 % voor kosten, ongeacht de werkelijkheid (voor in- en verkoop is dit 71 %). Uw belastbaar inkomen is dus 50 % van uw omzet bij dienstverlening (of 29 % bij in- en verkoop).
2. Inkomstenbelasting over het werkelijk inkomen ("régime du bénéfice réel simplifié")
Dit stelsel is standard voor bedrijven met een omzet van meer dan € 32 900 (dienstverlening) of € 82 200 (in- en verkoop). Bedrijven met een lager omzet kunnen ook hiervoor kiezen. Uw belastbaar inkomen is uw werkelijk inkomen, d.w.z. het verschil tussen uw omzet en uw kosten.
BTW ("TVA") : vrijstelling van TVA of TVA over werkelijke winst
1. Vrijstelling van TVA ("régime de la franchise en base de TVA")
Alleen bedrijven met een omzet van minder dan € 32 900 (dienstverlening) of € 82 200 (in- en verkoop) kunnen hiervoor kiezen. U bent dan vrijgesteld van de BTW en maakt uw facturen op zonder TVA (maar de TVA over uw inkopen kan dan ook niet afgetrokken worden).
2. TVA over werkelijke winst ("régime du réel simplifié")
Dit stelsel is standard voor bedrijven met een omzet van meer dan € 32 900 (dienstverlening) of € 82 200 (in- en verkoop). Bedrijven met een lager omzet kunnen ook hiervoor kiezen. Het te betalen bedrag is het verschil tussen de TVA die u aan uw klanten berekend hebt en de TVA die u kunt aftrekken.
SOCIALE STELSELS
Standaard stelsel : voorschotten en naheffing ("acomptes et régularisation")
U betaalt sociale premies vooraf op basis van aanname winst in jaar 1 en 2. Vanaf jaar 2 worden de sociale premies op basis van werkelijke winst verrekend. De sociale premies bedragen ongeveer 45 % van uw winst (!). Mocht u een jaar weinig of geen winst maken, dan dient u toch minimale sociale premies te betalen.
Optie : achteraf betalen ("régime du micro-social simplifié")
Alleen bedrijven met een omzet van minder dan € 32 900 (dienstverlening) of € 82 200 (in- en verkoop) kunnen hiervoor kiezen. In de dienstverlening dient 14,1 % van de omzet aan sociale premies afgedragen te worden. In de in- en verkoop is dit percentage 24,6 %. Mocht u een jaar weinig of geen winst maken, dan betaalt u ook weinig of geen sociale premies.
De EI is met name geschikt voor bedrijven met een reguliere activiteit, een laag bedrijfsrisico, relatief hoge aanvangskosten of investeringen, stabiele omzetverwachting en groeiscenario, werken met enkele personeelsleden.
Bij een hoger bedrijfsrisico, lage aanvangskosten, een onzekere omzetverwachting en groeiscenario is de keuze voor het "auto-entrepreneurschap" veiliger.
HET EENMANSBEDRIJF MET BEPERKTE AANSPRAKELIJKHEID
(MET OF ZONDER PERSONEEL)
De EIRL (Entreprise Individuelle à Responsabilité Limitée) is een afgeleide vorm van de EI, het eenmansbedrijf (met of zonder personeel). De EIRL is in 2010 ingevoerd met het doel de ondernemers de mogelijkheid te geven hun persoonlijk vermogen te beschermen. EIRL staat voor "entreprise individuelle à responsabilité limitée", d.w.z. een eenmansbedrijf met beperkte aansprakelijkheid.
Eerste voordeel van een EIRL : beperkte aansprakelijkheid
De ondernemer levert een lijst aan met zaken, die worden ingebracht in het bedrijf. De aansprakelijkheid van de ondernemer is dus beperkt, tenzij aangetoond kan worden dat er sprake is van fraude of nalatigheid.
Tweede voordeel van een EIRL : keuze tussen venootschapsbelasting en inkomstenbelasting
De ondernemer kan kiezen tussen IS (impôt sur les sociétés = vennootschapsbelasting) of IR (impôt sur le revenu = inkomstenbelasting). Inkomstenbelasting is standard. De optie voor vennootschapsbelasting (IS) is definitief.
Gevolgen van een keuze voor vennootschapsbelasting (IS) :
Het inkomen dat u uzelf verleent wordt in mindering gebracht van de winst van het bedrijf. Over uw inkomen betaalt u inkomstenbelasting en over uw winst vennootschapsbelasting (15 % van uw winst als deze minder dan € 38 120 is, 33,33 % als uw winst meer dan € 38 120 is). Het voordeel van de vennootschapsbelasting is dat u alleen over uw inkomen sociale premies zult afdragen (ongeveer 45 % van uw inkomen). Het naadeel is dat u met vennootschapsbelasting geen pensioen opbouwd.
OVERSCHAKELEN VAN DE EI NAAR DE EIRL
FORMALITEITEN
Voor het overschakelen van de EI naar de EIRL dient u de volgende aangiftes bij de kamer van koophandel te deponeren :
De aangiftevan het bedrijfsvermogen ("déclaration d’affectation")
U dient een aangifte te doen waarin o.a. de bedrijfsactiviteit en het bedrijfsvermogen opgegeven wordt. Voor alle in het bedrijfsvermogen ondergebrachte onderdelen dient de marktwaarde (of, als geen marktwaarde vastgesteld kan worden, de bedrijfswaarde) bepaald te worden. Indien in het bedrijfsvermogen onroerend goed wordt ingebracht dient dit door een notariële akte opgesteld te worden. Indien u er voor kiest om gemeenschappelijke goederen tot uw bedrijfsvermogen te rekenen, dan hoort u ook een document aan te leveren waarin de echtgenote of de medeeigenaar zijn toestemming geeft. Aan goederen van een waarde boven € 30 000 zitten meer voorwaarden vast : zij dienen door een expert geschat te worden.
Het Cerfa formulier "P2" m.b.t. de wijzigingen + het Cerfa formulier "PEIRL" m.b.t. de EIRL
KOSTEN
De wijziging van de bedrijfsvorm kost bij de kamer van koophandel ongeveer € 50. Voor de aangifte m.b.t. het bedrijfsvermogen ("déclaration d’affectation") wordt een vaste kost berekend. Deze bedraagt € 25. Gemiddeld kost de notariële akte betreffende het onroerend goed dat in het bedrijfsvermogen wordt ingebracht ongeveer € 130. Indien u een notariële akte aanlevert wordt u vrijgesteld van de vaste kost van € 25.
MEEWERKENDE PARTNER : DE OPTIES
Voor een meewerkende parter ("conjoint collaborateur"), bestaan er verschillende opties met betrekking tot de winstverdeling.
|
Premiebetaling zonder omzetdeling Gevolg : stijging van premies aan de RSI (enige opties voor de auto-entrepreneur) |
Premiebetaling met omzetdeling Gevolg : geen stijging van premies aan de RSI bij onveranderd omzet |
||||
|
op basis van een vast bedrag
|
op basis van 1/3 van de jaaromzet |
op basis van 1/2 van de jaaromzet |
op basis van 1/3 van de jaaromzet |
op basis van 1/2 van de jaaromzet |
|
|
Betaling
|
|||||
|
Ondernemer |
op basis van de jaaromzet |
op basis van 2/3 van de jaaromzet |
op basis van 1/2 van de jaaromzet |
||
|
Partner |
€ 4 172* |
op basis van 1/3 van de jaaromzet |
op basis van 1/2 van de jaaromzet |
op basis van 1/3 van de jaaromzet |
op basis van 1/2 van de jaaromzet |
€ 4 172* : 1/3 van €12 516* (het landelijk plafond voor sociale zekerheid in 2014)
De meewerkende partner betaalt slechts de volgende premies aan de RSI (en bouwt hiermee een pensioen op) :
Basispensioen : 17,15
Aanvullend pensioen : 7 %
Invaliditeit/overlijden : 1,6 %
Totaal : 24,95 %
Forfaitaire bijdrage dagelijkse zorguitkering : € 105
Net zoals de echtgenoot/echtgenote van de ondernemer is de meewerkende partner medeverzekerde ("ayant-droit") en geniet hij/zij derhalve van de ziektekosten- en moederschapsverzekering van de ondernemer.
|
Pensioenopbouw (aantal opgebouwde kwartalen)
|
|||||
|
Ondernemer |
afhankelijk van de jaaromzet |
afhankelijk van 2/3 van de jaaromzet |
afhankelijk van 1/2 van de jaaromzet |
||
|
Partner |
4 (een volledig pensioenjaar) |
afhankelijk van 1/3 van de jaaromzet |
afhankelijk van 1/2 van de jaaromzet |
afhankelijk van 1/3 van de jaaromzet |
afhankelijk van 1/2 van de jaaromzet |
Te behalen minimale omzet om pensioenkwartalen op te bouwen :
Kwartalen Jaaromzet
1 € 6 501
2 € 13 004
3 € 19 505
4 € 26 007
Vanaf een minimale omzet van € 26 000 bouwt de ondernemer een volledig pensioenjaar op. Indien de jaaromzet tussen 19 505 en 26007 euro ligt, dan bouwt hij 3 kwartalen op, enz.
Auto-entrepreneur en meewerkende partner
Een auto-entrepreneur kan alleen kiezen uit de opties zonder omzetdeling. Indien een meewerkende partner wordt aangemeld gaan de premies aan de RSI stijgen, aangezien de ondernemer hetzelfde blijft betalen en de meewerkende partner minimaal op basis van een derde van de omzet gaat afdragen.
De meewerkende partner van een auto-entrepreneur betaalt de volgende verplichte premies (+ forfaitaire bijdrage dagelijkse zorguitkering : € 105) :
Basispensioen : 17,15 %
Aanvullend pensioen : 7 %
Invaliditeit/overlijden : 1,6 %
Totaal : 2x,xx % (deze premies worden geheven over het belastbaar deel van de omzet)
B.v. : voor de categoriedienstverlening : omzet x 0,50 x 0,33 x 0.xxxx, de meewerkende partner betaalt dus 4,20 % van de omzet (en de ondernemer 24,6 %)
Indien de ondernemer en de meewerkende partner willen kiezen voor een optie met omzetdeling, dienen zij eerst over te gaan naar het systeem van voorheffingen bij de RSI. Zij doen dan geen kwartaalaangiften meer, maar betalen een vooraf ingeschat bedrag per maand en het jaar daarop (zodra de werkelijk gerealiseerde omzet is opgegeven), volgt een naheffing. De manier waarop zij sociale premies afdragen verandert, maar de percentages blijven in principe hetzelfde. Fiscaal verandert er niets (behoud van de optie "micro-entreprise").